Nepeněžní benefity pro zaměstnance

Změníl(a) - Lucie Mácová

Zaměstnavatel může poskytovat zaměstnancům různé nepeněžní benefity. Do konce roku 2023 platilo, že nepeněžní plnění pro zaměstnance bylo na straně zaměstnance osvobozeno od daně z příjmů ze závislé činnosti bez ohledu na jejich poskytnutou výši (s výjimkou rekreací a zájezdů, které byly osvobozeny jen do výše 20 000 Kč).

Od roku 2024 se na všechny druhy nepeněžních benefitů vztahuje jeden úhrnný roční limit pro jejich osvobození ve výši poloviny průměrné mzdy, což pro rok 2024 představuje částku 21 983 Kč.
Zákonem stanovený limit pro nepeněžní benefity je nastaven v legislativních podkladech v číselníku Mzdová období a sazby (záložka Sazby / sekce Benefity) a program automaticky hlídá jeho překročení.

Nepeněžní benefity poskytnuté zaměstnanci do zákonného limitu jsou od daně ze závislé činnosti osvobozeny, hodnota nepeněžních benefitů přesahujících uvedený limit je již považována za zdanitelný příjem zaměstnance s povinností odvodů sociálního a zdravotního pojištění.

Z výše uvedeného důvodu je program vybaven typovou mzdovou složkou 29203 - Zvýšení daně a pojistného nadlimitními benefity (typ = 230), která vstupuje do základu SP, ZP a daně a slouží právě pro ty situace, kdy dojde u zaměstnance v průběhu roku u vyplacených benefitů k překročení limitu nepeněžních benefitů.

Samotný proces výpočtu řeší program automaticky, kdy se souhrn všech poskytnutých benefitů zaměstnance za celý rok porovnává s maximálním ročním limitem. Pokud je součet poskytnutých benefitů za rok nižší než je roční limit, tak se nic neděje. Pokud je součet vyšší než limit, tak z částky nad limit se musí zaplatit odvody (SP, ZP, daň). Ve mzdě se v tomto případě automaticky vygeneruje mzdová složka 29203 - Zvýšení daně a pojistného nadlimitními benefity (typ = 230).

V rámci výpočtu se sčítají mzdové složky všech smluv zaměstnance z dané firmy, které mají nastaveno, že zvýší roční částku čerpání benefitů pro sledování limitu (viz níže). Nadlimitní částka (tzn. částka, která překračuje roční limit nepeněžních benefitů) se uloží u hlavní smlouvy do typové složka 29203 - Zvýšení daně a pojistného nadlimitními benefity (typ = 230).

U benefitních mzdových složek je možné nastavit započitatelnost do roční částky čerpání benefitů. Započitatelnost se nastaví v číselníku mzdových složek (Nastavení / Číselníky a nastavení / Mzdy / Mzdové složky), kde je sekce s názvem Roční limit nepeněžních benefitů a zde je možné nastavit, zda částka roční čerpání benefitů sníží / neovlivní / zvýší.

Jak hodnotíte článek?